Президент России — официальный сайт

Банк документов   /

<div><p>саморегулируемых организаций аудиторов, лиц, осуществляющих функции единоличных исполнительных органов саморегулируемых организаций аудиторов, лиц, являющихся членами специализированных органов внешнего контроля деятельности аудиторских организаций, аудиторов саморегулируемой организации аудиторов, а также работников саморегулируемой организации аудиторов, выполняющих трудовую функцию по осуществлению внешнего контроля деятельности аудиторских организаций, аудиторов; (В редакции  Федерального закона от 02.07.2021 № 359-ФЗ)</p><p>б) работников подразделений внутреннего контроля организаций, на которых возложены обязанности по проведению проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности данных организаций;</p><p>б1) должностных лиц уполномоченного федерального органа по контролю и надзору и его территориальных органов, служащих Банка России, в должностные обязанности которых входит внешний контроль деятельности аудиторских организаций, оказывающих аудиторские услуги общественно значимым организациям, либо надзор за деятельностью аудиторских организаций на финансовом рынке; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 01.05.2017 № 96-ФЗ) (В редакции  Федерального закона от 02.07.2021 № 359-ФЗ)</p><p>в) лиц, исполняющих обязанности единоличного исполнительного органа или являющихся членами коллегиального исполнительного органа аудиторских организаций;</p><p>г) иных лиц, предусмотренных другими федеральными законами;</p><p>7) несоблюдения аудитором требований о прохождении обучения по программам повышения квалификации, установленного статьей 11 настоящего Федерального закона, за исключением случая, когда саморегулируемая организация аудиторов признает уважительной причину несоблюдения указанных требований (например, тяжелая болезнь); (В редакции Федерального закона от 02.07.2021 № 359-ФЗ)</p><p>8) уклонения аудитора от прохождения внешнего контроля деятельности. (В редакции Федерального закона от 02.07.2021 № 359-ФЗ)</p><p>2. Решение об аннулировании квалификационного аттестата аудитора, в том числе выданного до 1 января 2011 года, принимается саморегулируемой организацией аудиторов в отношении своих членов и лиц, не являющихся членами ни одной саморегулируемой организации аудиторов. (В редакции Федерального закона от 30.12.2020 № 498-ФЗ)</p><p>3. Решение саморегулируемой организации аудиторов об аннулировании квалификационного аттестата аудитора может быть оспорено в судебном порядке в течение трех месяцев со дня получения указанного решения.</p><p>4. Лицо, чей квалификационный аттестат аудитора аннулирован по основаниям, предусмотренным пунктами 1 (в части получения квалификационного аттестата аудитора с использованием подложных документов), 3 - 5 части 1 настоящей статьи, не вправе повторно обращаться с заявлением о допуске его к квалификационному экзамену в течение трех лет со дня принятия решения об аннулировании квалификационного аттестата аудитора.</p><p>5. Лицо, чей квалификационный аттестат аудитора аннулирован по основаниям, предусмотренным пунктом 2 части 1 настоящей статьи, не вправе повторно обращаться с заявлением о допуске его к квалификационному экзамену в течение срока, предусмотренного вступившим в законную силу приговором суда.</p><p> </p><p>Статья 13. Права и обязанности аудиторской организации, индивидуального аудитора</p><p> </p><p>1. При оказании аудиторских услуг аудиторская организация, индивидуальный аудитор вправе: (В редакции Федерального закона от 01.12.2014 № 403-ФЗ)</p><p>1) самостоятельно определять формы и методы оказания аудиторских услуг на основе стандартов аудиторской деятельности, а также количественный и персональный состав аудиторской группы, оказывающей аудиторские услуги; (В редакции Федерального закона от 01.12.2014 № 403-ФЗ)</p><p>2) исследовать в полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого лица, а также проверять фактическое наличие любого имущества, отраженного в этой документации;</p><p>3) получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения и подтверждения в устной и письменной форме по возникшим в ходе оказания аудиторских услуг вопросам; (В редакции Федерального закона от 01.12.2014 № 403-ФЗ)</p><p>4) отказаться от проведения аудита или от выражения своего мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности в аудиторском заключении в случаях:</p><p>а) непредоставления аудируемым лицом всей необходимой документации;</p><p>б) выявления в ходе аудита обстоятельств, оказывающих либо способных оказать существенное влияние на мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица;</p><p>41) страховать ответственность за нарушение договора оказания аудиторских услуг и (или) ответственность за причинение вреда имуществу других лиц в результате осуществления аудиторской деятельности; (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 01.07.2010 № 136-ФЗ)</p><p>5) осуществлять иные права, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг.</p><p>2. При оказании аудиторских услуг аудиторская организация, индивидуальный аудитор обязаны: (В редакции Федерального закона от 01.12.2014 № 403-ФЗ)</p><p>1) предоставлять по требованию аудируемого лица обоснования замечаний и выводов аудиторской организации, индивидуального аудитора, информацию о своем членстве в саморегулируемой организации аудиторов, информацию о внесении сведений об аудиторской организации в реестр аудиторских организаций, оказывающих аудиторские услуги общественно значимым организациям, реестр аудиторских организаций на финансовом рынке; (В редакции Федерального закона от 02.07.2021 № 359-ФЗ)</p><p>2) передавать в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг, аудиторское заключение аудируемому лицу, лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг;</p><p>21) составлять документы на русском языке; (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 01.12.2014 № 403-ФЗ)</p><p>3) (Пункт утратил силу - Федеральный закон от 09.03.2021 № 41-ФЗ)</p><p>31) информировать, если иное не установлено другими федеральными законами, учредителей (участников) аудируемого лица или их представителей либо его руководителя о ставших известными аудиторской организации, индивидуальному аудитору случаях коррупционных правонарушений аудируемого лица, в том числе случаях подкупа иностранных должностных лиц, случаях иных нарушений законодательства Российской Федерации, либо признаках таких случаев, либо риске возникновения таких случаев. В случае, если учредители (участники) аудируемого лица или их представители либо его руководитель не принимают надлежащих мер по рассмотрению указанной информации аудиторской организации, индивидуального аудитора, последние обязаны проинформировать об этом соответствующие уполномоченные государственные органы; (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 01.12.2014 № 403-ФЗ) (В редакции  федеральных законов от 23.04.2018 № 112-ФЗ, от 08.08.2024 № 222-ФЗ)</p><p>32) (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 23.04.2018 № 112-ФЗ) (Утратил силу  - Федеральный закон от 08.08.2024 № 222-ФЗ)</p><p>4) исполнять иные обязанности, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг.</p><p>21. При оказании аудиторских услуг, а также прочих связанных с аудиторской деятельностью услуг (в случае, если оказание таких услуг заключается в подготовке или осуществлении от имени или по поручению клиента операций и сделок, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 71 Федерального закона от 7 августа 2001 года № 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма") аудиторская организация, индивидуальный аудитор реализуют права и исполняют обязанности, предусмотренные Федеральным законом от 7 августа 2001 года № 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма". (Дополнение частью - Федеральный закон от 08.08.2024 № 222-ФЗ)</p><p>3. Документы (копии документов) на бумажном носителе и (или) электронные документы, полученные или составленные при оказании аудиторских и прочих связанных с аудиторской деятельностью услуг, а также данные, содержащиеся в таких документах (копиях документов) и внесенные в базы данных, подлежат хранению аудиторской организацией, индивидуальным аудитором в течение следующих сроков:</p><p>1) не менее пяти лет после года, в котором они были соответственно получены или составлены либо внесены в базы данных, если иное не установлено другими федеральными законами, - при оказании аудиторских услуг;</p><p>2) не менее трех лет после года, в котором они были соответственно получены или составлены либо внесены в базы данных, если иное не установлено другими федеральными законами, - при оказании прочих связанных с аудиторской деятельностью услуг.</p><p>(Дополнение частью - Федеральный закон от 01.12.2014 № 403-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 09.03.2021 № 41-ФЗ)</p><p>4. Аудиторской организации, индивидуальному аудитору запрещается хранить документы (копии документов) на бумажном носителе и (или) электронные документы, полученные или составленные при оказании аудиторских услуг, а также данные, содержащиеся в таких документах (копиях документов), и размещать базы этих данных за пределами территории Российской Федерации. (Дополнение частью - Федеральный закон от 09.03.2021 № 41-ФЗ)</p><p>5. Аудиторская организация обязана:</p><p>1) вести свой сайт в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет";</p><p>2) раскрывать информацию о своей деятельности на своем сайте в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" по перечню и в сроки, которые установлены уполномоченным федеральным органом.</p><p>(Дополнение частью - Федеральный закон от 02.07.2021 № 359-ФЗ)</p><p>6. Банк России вправе устанавливать дополнительные к требованиям, предусмотренным в части 5 настоящей статьи, требования к перечню и срокам раскрытия аудиторской организацией на финансовом рынке информации о своей деятельности на своем сайте в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", а также требования к форме раскрытия такой информации. (Дополнение частью - Федеральный закон от 02.07.2021 № 359-ФЗ)</p><p>7. Аудиторские организации, оказывающие аудиторские услуги общественно значимым организациям, обязаны обеспечить возможность предоставления в уполномоченный федеральный орган по контролю и надзору электронных документов, а также возможность получения от уполномоченного федерального органа по контролю и надзору электронных документов в установленном им порядке. Аудиторские организации на финансовом рынке обязаны обеспечить возможность предоставления в Банк России электронных документов, а также возможность получения от Банка России электронных документов в порядке, установленном Банком России. (Дополнение частью - Федеральный закон от 02.07.2021 № 359-ФЗ)</p><p>8. Аудиторская организация, составившая аудиторское заключение о консолидированной финансовой отчетности либо иной документ, составляемый по результатам проверки промежуточной консолидированной финансовой отчетности аудируемого лица, вид и порядок проведения которой устанавливаются стандартами аудиторской деятельности (далее - документ о проверке), обязана представить в налоговый орган по месту нахождения аудиторской организации аудиторское заключение либо документ о проверке в целях формирования государственного информационного ресурса бухгалтерской (финансовой) отчетности, предусмотренного Федеральным законом от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", в случае, если консолидированная финансовая отчетность подлежит обязательному аудиту либо указанной проверке. (Дополнение частью - Федеральный закон от 26.12.2024 № 481-ФЗ)</p><p>9. От представления аудиторского заключения либо документа о проверке, указанных в части 8 настоящей статьи, освобождается аудиторская организация, составившая аудиторское заключение либо документ о проверке в отношении консолидированной финансовой отчетности, не подлежащей раскрытию в соответствии с частью 8 статьи 7 Федерального закона от 27 июля 2010 года № 208-ФЗ "О консолидированной финансовой отчетности" в связи с тем, что в ней не может быть выделена часть информации, содержащая сведения, составляющие государственную тайну. (Дополнение частью - Федеральный закон от 26.12.2024 № 481-ФЗ)</p><p>10. Представление аудиторского заключения либо документа о проверке, указанных в части 8 настоящей статьи:</p><p>1) осуществляется в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения либо документа о проверке, а в случае, если аудируемое лицо обязано раскрывать свою консолидированную финансовую отчетность в соответствии с Федеральным законом от 22 апреля 1996 года № 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг", - в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения либо документа о проверке, но не ранее даты исполнения указанной обязанности;</p><p>2) осуществляется в соответствии с порядком представления аудиторского заключения либо документа о проверке, утверждаемым федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов;</p><p>3) не требует предварительного согласия аудируемого лица либо лица, заключившего договор оказания аудиторских услуг, и не является нарушением аудиторской тайны. Аудиторская организация обязана проинформировать аудируемое лицо о представлении аудиторского заключения либо документа о проверке в целях формирования государственного информационного ресурса бухгалтерской (финансовой) отчетности, предусмотренного Федеральным законом от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", в срок не позднее пяти рабочих дней со дня, следующего за датой представления в налоговый орган, указанный в части 8 настоящей статьи, аудиторского заключения либо документа о проверке.</p><p>(Дополнение частью - Федеральный закон от 26.12.2024 № 481-ФЗ)</p><p>11. Аудиторское заключение либо документ о проверке, указанные в части 8 настоящей статьи, представляется вместе с уведомлением о представлении аудиторского заключения либо документа о проверке (далее - уведомление). Аудиторская организация указывает в уведомлении сведения, позволяющие идентифицировать аудиторскую организацию и аудируемое лицо, а также значения отдельных показателей консолидированной финансовой отчетности, в отношении которой выданы аудиторское заключение либо документ о проверке, позволяющих идентифицировать эту отчетность (контрольные показатели). Состав сведений, позволяющих идентифицировать аудиторскую организацию и аудируемое лицо, перечень контрольных показателей, указываемых в уведомлении, формат и порядок представления уведомления, а также порядок его заполнения утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. (Дополнение частью - Федеральный закон от 26.12.2024 № 481-ФЗ)</p><p> </p><p>Статья 14. Права и обязанности аудируемого лица, лица, заключившего договор оказания аудиторских услуг</p><p> </p><p>1. При оказании аудиторских услуг аудируемое лицо, лицо, заключившее договор оказания аудиторских услуг, вправе: (В редакции Федерального закона от 01.12.2014 № 403-ФЗ)</p><p>1) требовать и получать от аудиторской организации, индивидуального аудитора обоснования замечаний и выводов аудиторской организации, индивидуального аудитора, а также информацию о членстве аудиторской организации, индивидуального аудитора в саморегулируемой организации аудиторов, о внесении сведений об аудиторской организации в реестр аудиторских организаций, оказывающих аудиторские услуги общественно значимым организациям, реестр аудиторских организаций на финансовом рынке; (В редакции Федерального закона от 02.07.2021 № 359-ФЗ)</p><p>2) получать от аудиторской организации, индивидуального аудитора аудиторское заключение в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг;</p><p>3) осуществлять иные права, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг.</p><p>2. При оказании аудиторских услуг аудируемое лицо, лицо, заключившее договор оказания аудиторских услуг, обязано: (В редакции Федерального закона от 01.12.2014 № 403-ФЗ)</p><p>1) содействовать аудиторской организации, индивидуальному аудитору в своевременном и полном проведении аудита и оказании сопутствующих аудиту услуг, создавать для этого соответствующие условия, предоставлять необходимую информацию и документацию (за исключением случаев, в которых Правительством Российской Федерации установлены ограничения на предоставление информации и документации), давать по устному или письменному запросу аудиторской организации, индивидуального аудитора исчерпывающие разъяснения и подтверждения в устной и письменной форме, а также запрашивать необходимые для оказания аудиторских услуг сведения у третьих лиц; (В редакции федеральных законов от 01.12.2014 № 403-ФЗ; от 31.12.2017 № 481-ФЗ)</p><p>2) не предпринимать каких бы то ни было действий, направленных на сужение круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудита и оказании сопутствующих аудиту услуг, на сокрытие (ограничение доступа) информации и документации, запрашиваемых аудиторской организацией, индивидуальным аудитором (за исключением случаев, в которых Правительством Российской Федерации установлены ограничения на предоставление информации и документации), а также на воспрепятствование выполнению аудиторской организацией, индивидуальным аудитором иных обязанностей, установленных настоящим Федеральным законом, другими федеральными законами. Наличие в запрашиваемых аудиторской организацией, индивидуальным аудитором для проведения аудита и оказания сопутствующих аудиту услуг информации и документации сведений, содержащих коммерческую тайну, не может являться основанием для отказа в их предоставлении; (В редакции федеральных законов от 01.12.2014 № 403-ФЗ, от 31.12.2017 № 481-ФЗ, от 02.07.2021 № 359-ФЗ)</p><p>21) информировать аудиторскую организацию, которая проводит аудит консолидированной финансовой отчетности и (или) проверку промежуточной консолидированной финансовой отчетности аудируемого лица, вид и порядок проведения которой устанавливаются стандартами аудиторской деятельности, до подписания аудиторской организацией аудиторского заключения либо документа о проверке о том, что эта консолидированная финансовая отчетность не подлежит раскрытию или содержит сведения, не подлежащие раскрытию, в соответствии с законодательством Российской Федерации; (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 26.12.2024 № 481-ФЗ)</p><p>3) своевременно оплачивать услуги аудиторской организации, индивидуального аудитора в соответствии с договором оказания аудиторских услуг, в том числе в случае, когда аудиторское заключение не согласуется с позицией аудируемого лица, лица, заключившего договор оказания аудиторских услуг;</p><p>4) исполнять требования стандартов аудиторской деятельности и иные обязанности, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг. (В редакции федеральных законов от 01.07.2010 № 136-ФЗ; от 01.12.2014 № 403-ФЗ)</p><p>3. Учредители (участники) аудируемого лица или их представители либо его руководитель обязаны рассмотреть информацию аудиторской организации, индивидуального аудитора о ставших известными аудиторской организации, индивидуальному аудитору при оказании аудиторских услуг случаях коррупционных правонарушений аудируемого лица, в том числе случаях подкупа иностранных должностных лиц, случаях иных нарушений законодательства Российской Федерации, либо признаках таких случаев, либо риске возникновения таких случаев и в письменной форме проинформировать о результатах рассмотрения аудиторскую организацию, индивидуального аудитора не позднее 90 календарных дней со дня, следующего за днем получения указанной информации. (Дополнение частью - Федеральный закон от 01.12.2014 № 403-ФЗ)</p><p> </p><p>Статья 141. Взаимодействие аудиторской организации на финансовом рынке и Банка России</p><p> </p><p>1. Аудиторская организация на финансовом рынке вправе запросить у Банка России необходимую для проведения аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности общественно значимых организа</p></div>