Президент России — официальный сайт

Банк документов   /

<div><p>изации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", вправе перейти на специальный налоговый режим со следующего календарного месяца, уведомив налоговый орган о переходе на специальный налоговый режим и об отказе от применения упрощенной системы налогообложения, специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" не позднее последнего числа месяца, предшествующего месяцу, начиная с которого они переходят на специальный налоговый режим, через личный кабинет налогоплательщика или уполномоченную кредитную организацию. Налогоплательщики, перешедшие на специальный налоговый режим после начала календарного года, не вправе перейти на иной режим налогообложения в течение 12 календарных месяцев с даты начала применения специального налогового режима. (Дополнение частью - Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ)</p><p>2. Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель уведомляют через личный кабинет налогоплательщика о переходе на специальный налоговый режим не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в документе, подтверждающем постановку на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с абзацем четвертым пункта 2 статьи 84 Налогового кодекса Российской Федерации. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель признаются налогоплательщиками, перешедшими на специальный налоговый режим, с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в документе, подтверждающем постановку на учет в налоговом органе.</p><p>3. В уведомлениях, предусмотренных частями 1, 11 и 2 настоящей статьи, указывается выбранный объект налогообложения. (В редакции  Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ)</p><p>4. Организации и индивидуальные предприниматели вправе уполномочить кредитную организацию, включенную в реестр, указанный в части 5 статьи 3 настоящего Федерального закона, на представление в налоговый орган уведомления о переходе на специальный налоговый режим.</p><p>5. Налогоплательщик не вправе до окончания календарного года перейти на иной режим налогообложения, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При переходе на иной режим налогообложения налогоплательщик обязан уведомить в электронной форме налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика или уполномоченную кредитную организацию о переходе на иной режим налогообложения не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого он переходит на иной режим налогообложения.</p><p>6. Налогоплательщик утрачивает право на применение специального налогового режима при нарушении требований, предусмотренных частью 2 статьи 3 настоящего Федерального закона, с начала календарного месяца, в котором допущено несоответствие указанным требованиям (далее - дата утраты права). В этом случае такой налогоплательщик обязан уведомить в электронной форме налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика или уполномоченную кредитную организацию об утрате права на применение специального налогового режима не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором возникло несоблюдение требований, предусмотренных частью 2 статьи 3 настоящего Федерального закона, а также считается перешедшим на общий режим налогообложения с даты утраты права, если иное не установлено настоящей статьей.</p><p>7. В случае направления уведомлений, указанных в части 1, 11, 2 или 6 настоящей статьи, через уполномоченную кредитную организацию такое уведомление представляется в налоговый орган в электронной форме с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи уполномоченной кредитной организации. (В редакции  Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ)</p><p>8. При наличии информации о несоблюдении налогоплательщиком требований, предусмотренных частью 2 статьи 3 настоящего Федерального закона, налоговый орган уведомляет указанного налогоплательщика об утрате права на применение специального налогового режима через личный кабинет налогоплательщика в течение 10 дней с даты выявления несоответствия указанным требованиям при отсутствии уведомления налогоплательщика об утрате такого права.</p><p>9. Организации и индивидуальные предприниматели, утратившие право на применение специального налогового режима или перешедшие на иной режим налогообложения в соответствии с частью 11 настоящей статьи, вправе уведомить налоговый орган о переходе на упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) с даты утраты права. В таком случае налогоплательщик должен уведомить через личный кабинет налогоплательщика налоговый орган о переходе на упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) одновременно с направлением указанного в части 11 или 6 настоящей статьи уведомления либо не позднее 30 дней со дня получения уведомления, указанного в части 8 настоящей статьи. (В редакции  Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ)</p><p> </p><p>Статья 5. Объекты налогообложения</p><p> </p><p>1. Объектом налогообложения признаются:</p><p>1) доходы;</p><p>2) доходы, уменьшенные на величину расходов.</p><p>2. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала календарного года, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предполагает изменить объект налогообложения. В течение календарного года изменение объекта налогообложения не допускается.</p><p> </p><p>Статья 6. Порядок определения доходов и расходов</p><p> </p><p>1. При определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Налогового кодекса Российской Федерации.</p><p>2. При определении объекта налогообложения не учитываются:</p><p>1) доходы, указанные в статье 251 Налогового кодекса Российской Федерации;</p><p>2) доходы индивидуального предпринимателя в виде дивидендов, а также доходы, облагаемые по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации, в порядке, установленном главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации;</p><p>3) доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 16, 3 и 4 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации, в порядке, установленном главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации.</p><p>3. При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации.</p><p>4. При определении объекта налогообложения не учитываются расходы:</p><p>1) в виде сумм начисленных налогоплательщиком дивидендов и других сумм прибыли после налогообложения;</p><p>2) в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (в государственные внебюджетные фонды), процентов, подлежащих уплате в бюджет в соответствии со статьей 1761 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в виде штрафов и других санкций, взимаемых государственными организациями, которым законодательством Российской Федерации предоставлено право наложения указанных санкций;</p><p>3) в виде взноса в уставный (складочный) капитал, вклада в имущество организации;</p><p>4) в виде средств или иного имущества, которые переданы по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая долговые ценные бумаги), а также в виде средств или иного имущества, которые направлены в погашение таких заимствований;</p><p>5) в виде сумм добровольных членских взносов (включая вступительные взносы) в общественные организации, сумм добровольных взносов участников союзов, ассоциаций, организаций (объединений) на содержание указанных союзов, ассоциаций, организаций (объединений);</p><p>6) в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав), включая вклад денежными средствами, и расходов, связанных с такой передачей;</p><p>7) в виде стоимости имущества, переданного в рамках целевого финансирования в соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации;</p><p>8) в виде сумм налогов, предъявленных в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав), налога, уплачиваемого в соответствии с настоящим Федеральным законом;</p><p>9) в виде средств, перечисляемых профсоюзным организациям;</p><p>10) в виде расходов на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов);</p><p>11) в виде премий, выплачиваемых работникам за счет средств специального назначения или целевых поступлений;</p><p>12) в виде сумм материальной помощи работникам;</p><p>13) на оплату дополнительно предоставляемых по коллективному договору (сверх предусмотренных действующим законодательством) отпусков работникам, в том числе женщинам, воспитывающим детей;</p><p>14) в виде надбавок к пенсиям, единовременных пособий уходящим на пенсию ветеранам труда, доходов (дивидендов, процентов) по акциям или вкладам трудового коллектива организации, компенсационных начислений в связи с повышением цен, производимых сверх размеров индексации доходов по решениям Правительства Российской Федерации, компенсаций удорожания стоимости питания в столовых, буфетах или профилакториях либо предоставления его по льготным ценам или бесплатно, за исключением специального питания для отдельных категорий работников в случаях, предусмотренных действующим законодательством, и за исключением случаев, когда бесплатное или льготное питание предусмотрено трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами;</p><p>15) на оплату проезда к месту работы и обратно транспортом общего пользования, специальными маршрутами, ведомственным транспортом, за исключением сумм, подлежащих включению в состав расходов на производство и реализацию товаров (работ, услуг) в силу технологических особенностей производства, и за исключением случаев, когда расходы на оплату проезда к месту работы и обратно предусмотрены трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами;</p><p>16) на оплату путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, если иное не предусмотрено пунктом 242 части второй статьи 255 Налогового кодекса Российской Федерации, посещений культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий, подписки, не относящейся к подписке на нормативно-техническую и иную используемую в производственных целях литературу, и на оплату товаров для личного потребления работников, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников;</p><p>17) в виде стоимости переданных налогоплательщиком-эмитентом акций, распределяемых между акционерами по решению общего собрания акционеров пропорционально количеству принадлежащих им акций, либо разница между номинальной стоимостью новых акций, переданных взамен первоначальных, и номинальной стоимостью первоначальных акций акционера при распределении между акционерами акций при увеличении уставного капитала эмитента;</p><p>18) в виде имущества или имущественных прав, переданных в качестве залога;</p><p>19) в виде сумм выплаченных подъемных сверх норм, установленных законодательством Российской Федерации;</p><p>20) в виде взносов, вкладов и иных обязательных платежей, уплачиваемых некоммерческим организациям и международным организациям, за исключением указанных в подпунктах 29 и 30 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации;</p><p>21) в виде сумм отчислений на формирование фондов поддержки научной, научно-технической и инновационной деятельности, созданных в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 года № 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике", сверх сумм отчислений, предусмотренных подпунктом 6 пункта 2 статьи 262 Налогового кодекса Российской Федерации;</p><p>22) в виде средств, переданных медицинским организациям для оплаты медицинской помощи застрахованным лицам в соответствии с договором на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию, заключенным в соответствии с законодательством Российской Федерации об обязательном медицинском страховании;</p><p>23) в виде сумм вознаграждений и иных выплат, осуществляемых членам совета директоров;</p><p>24) в виде стоимости исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), если эти права ранее получены налогоплательщиком, являвшимся исполнителем государственного контракта, в ходе реализации которого созданы соответствующие результаты интеллектуальной деятельности, от государственного заказчика по договору о безвозмездном отчуждении;</p><p>25) расходы, осуществленные за счет субсидий, указанных в подпункте 60 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации;</p><p>26) расходы, осуществленные в наличной форме, за исключением расходов, фиксация которых проведена через контрольно-кассовую технику, зарегистрированную в соответствии с законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники; (В редакции  Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ)</p><p>27) иные расходы, не соответствующие критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации.</p><p>5. Доходы (расходы) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Центральным банком Российской Федерации на дату перехода права собственности на иностранную валюту, а также доходы (расходы), возникающие при переоценке имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, в связи с изменением официального курса иностранной валюты к валюте Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации, в целях настоящего Федерального закона не определяются и не учитываются при определении объекта налогообложения.</p><p> </p><p>Статья 7. Порядок признания доходов</p><p> </p><p>1. Датой получения доходов признается дата поступления денежных средств (включая суммы предварительной оплаты) на счета в банках, и (или) на счет цифрового рубля, и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом, если иное не предусмотрено настоящей статьей. (В редакции  Федерального закона от 19.12.2023 № 610-ФЗ)</p><p>2. В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового периода, в котором произведен возврат.</p><p>3. В случае возврата налогоплательщику-покупателю сумм, ранее уплаченных им в счет оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав и учтенных в предыдущих налоговых периодах в составе расходов, такие суммы учитываются налогоплательщиком в составе доходов в том налоговом периоде, в котором произведен возврат.</p><p>4. По операциям, при осуществлении расчетов по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники применяется контрольно-кассовая техника, датой получения доходов признается дата формирования соответствующего фискального документа.</p><p>5. Датой получения доходов налогоплательщиком на основе агентских договоров, договоров поручения либо договоров комиссии у принципала, доверителя либо комитента признается дата поступления денежных средств на его счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (в том числе путем зачета встречных однородных требований или перечисления (выплаты) денежных средств по поручению принципала, доверителя либо комитента третьим лицам). (Дополнение частью - Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ)</p><p> </p><p>Статья 8. Порядок признания расходов</p><p> </p><p>Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты, включая суммы предварительной оплаты. (В редакции  Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ)</p><p> </p><p>Статья 9. Налоговая база</p><p> </p><p>1. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговой базой признается денежное выражение доходов налогоплательщика.</p><p>2. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов налогоплательщика, уменьшенных на величину его расходов.</p><p>3. Налогоплательщик при применении в качестве объекта налогообложения доходов, уменьшенных на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном частью 4 настоящей статьи.</p><p>4. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 3 процентов налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии с частью 1 статьи 6 настоящего Федерального закона. Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма налога, исчисленного в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона, меньше суммы исчисленного минимального налога. Сумма разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, увеличивает расходы следующих налоговых периодов при исчислении налоговой базы, в том числе увеличивает сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее в соответствии с частями 5 - 8 настоящей статьи.</p><p>5. При применении налогоплательщиком в качестве объекта налогообложения доходов, уменьшенных на величину расходов, исчисленная по итогам налогового периода налоговая база уменьшается на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял специальный налоговый режим и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом под убытком понимается превышение в соответствующем налоговом периоде расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения, над доходами, учитываемыми при определении объекта налогообложения.</p><p>6. Перенос убытка осуществляется на будущие налоговые периоды в течение срока проведения эксперимента, установленного настоящим Федеральным законом. Если налогоплательщик получил убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены.</p><p>7. Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.</p><p>8. Убыток, полученный налогоплательщиком при применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на специальный налоговый режим. Убыток, полученный налогоплательщиком при применении специального налогового режима, не принимается при переходе на иные режимы налогообложения.</p><p>9. В случае перехода налогоплательщика со специального налогового режима на упрощенную систему налогообложения убыток, полученный в период применения упрощенной системы налогообложения до перехода на специальный налоговый режим, восстанавливается.</p><p></p></div>