Президент России — официальный сайт

Банк документов   /

<div><p> </p><p> </p><h4>РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ</h4><p> </p><h4>ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН</h4><p> </p><h4>О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон "Об исполнительном производстве"</h4><p> </p><p>Принят Государственной Думой                              17 июля 2025 года</p><p>Одобрен Советом Федерации                                  25 июля 2025 года</p><p> </p><p>Статья 1</p><p> </p><p>Внести в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 31, ст. 3824; 1999, № 28, ст. 3487; 2003, № 22, ст. 2066; № 52, ст. 5037; 2004, № 27, ст. 2711; № 31, ст. 3231; 2005, № 45, ст. 4585; 2006, № 31, ст. 3436; 2007, № 1, ст. 31; № 22, ст. 2563; 2009, № 51, ст. 6155; 2010, № 31, ст. 4198; № 45, ст. 5752; № 48, ст. 6247; № 49, ст. 6420; 2011, № 27, ст. 3873; № 47, ст. 6611; № 49, ст. 7014; 2012, № 26, ст. 3447; № 27, ст. 3588; 2013, № 26, ст. 3207; № 27, ст. 3445; № 30, ст. 4081; 2014, № 14, ст. 1544; № 26, ст. 3404; № 45, ст. 6157; № 48, ст. 6657; 2015, № 10, ст. 1393; № 18, ст. 2616; 2016, № 1, ст. 6; № 18, ст. 2506; № 27, ст. 4173, 4174, 4176, 4177; № 49, ст. 6844; 2017, № 49, ст. 7307, 7315; 2018, № 31, ст. 4821; № 32, ст. 5087, 5127; № 53, ст. 8472; 2019, № 39, ст. 5375; 2020, № 48, ст. 7627; 2021, № 1, ст. 9; № 8, ст. 1196; № 24, ст. 4217; 2022, № 9, ст. 1250; № 29, ст. 5230; 2023, № 1, ст. 12; № 16, ст. 2762; № 23, ст. 4016; № 32, ст. 6121, 6147; № 52, ст. 9508, 9523; 2024, № 23, ст. 3038; № 33, ст. 4955; № 45, ст. 6693) следующие изменения:</p><p>1) абзац тридцатый пункта 2 статьи 11 дополнить словами ", а также сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктами 10 и 101 пункта 5, подпунктами 2 - 34, 5 и 6 пункта 7 статьи 113 настоящего Кодекса";</p><p>2) в статье 113:</p><p>а) в подпункте 3 пункта 1 слово ", осуществленного" исключить, после слов "настоящего Кодекса," дополнить словами "либо в связи с представлением налогоплательщиком - физическим лицом заявления о перерасчете суммы ранее исчисленного налога или жалобы на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении,", после слов "указанного заявления" дополнить словами "в соответствии с пунктом 6 статьи 78 настоящего Кодекса, или дня, следующего за днем представления налогоплательщиком - физическим лицом заявления о перерасчете суммы ранее исчисленного налога или данной жалобы,";</p><p>б) в пункте 5:</p><p>в подпункте 9 слова "подпунктом 10" заменить словами "подпунктами 10 и 101";</p><p>дополнить подпунктом 101 следующего содержания:</p><p>"101) решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), вынесенного налоговым органом в отношении физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, на которое указанным физическим лицом подана апелляционная жалоба, - со дня вступления в законную силу судебного акта о взыскании задолженности;";</p><p>в) в пункте 7:</p><p>дополнить подпунктами 31 - 34 следующего содержания:</p><p>"31) обжалуемые суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, указанные в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), вынесенном налоговым органом в отношении физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в решении об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично, обязанность по уплате которых не исполнена по состоянию на дату получения налоговым органом жалобы, - с даты получения налоговым органом такой жалобы до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании таких сумм;</p><p>32) оспариваемые суммы налогов, указанные в налоговом уведомлении, обязанность по уплате которых не исполнена по состоянию на дату получения налоговым органом представленного налогоплательщиком - физическим лицом заявления о перерасчете суммы ранее исчисленного налога, - с даты получения налоговым органом такого заявления до истечения тридцати дней со дня формирования налоговым органом сообщения об отказе в перерасчете суммы ранее исчисленного налога по такому заявлению (если в течение указанного тридцатидневного срока не была подана жалоба в отношении сумм налогов, указанных в налоговом уведомлении) или до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании этих сумм (если данная жалоба была подана в течение указанного тридцатидневного срока).</p><p>Положения настоящего подпункта не применяются, если в отношении соответствующей суммы налога, указанной в налоговом уведомлении, налогоплательщиком - физическим лицом ранее было представлено заявление о перерасчете суммы ранее исчисленного налога и (или) была рассмотрена жалоба такого налогоплательщика - физического лица и по ней было принято решение, предусмотренное пунктом 3 статьи 140 настоящего Кодекса;</p><p>33) обжалуемые суммы налогов, указанные в налоговом уведомлении, обязанность по уплате которых не исполнена по состоянию на дату получения налоговым органом жалобы налогоплательщика - физического лица на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении, - с даты получения налоговым органом данной жалобы до истечения тридцати дней со дня принятия решения вышестоящего налогового органа об оставлении жалобы на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении, без удовлетворения (если в течение указанного тридцатидневного срока налогоплательщиком - физическим лицом не было представлено уведомление о несогласии с решением вышестоящего налогового органа по данной жалобе), или до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании таких сумм (если в течение указанного тридцатидневного срока налогоплательщиком - физическим лицом такое уведомление было представлено), или до даты принятия решения об оставлении жалобы без рассмотрения.</p><p>Положения настоящего подпункта не применяются, если в отношении соответствующей суммы налога, указанной в налоговом уведомлении, ранее была рассмотрена жалоба налогоплательщика - физического лица и по данной жалобе было принято решение, предусмотренное пунктом 3 статьи 140 настоящего Кодекса, и (или) таким налогоплательщиком - физическим лицом было представлено заявление о перерасчете суммы ранее исчисленного налога;</p><p>34) обжалуемые суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, указанные в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), вынесенном налоговым органом в отношении физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в решении об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично, и (или) суммы налогов, указанные в налоговом уведомлении, в отношении которых отсутствует судебный акт о взыскании, если налогоплательщиком - физическим лицом была подана жалоба на требование об уплате задолженности или на решение о взыскании задолженности, в размере не более суммы отрицательного сальдо единого налогового счета такого физического лица на дату получения налоговым органом данной жалобы - с даты получения налоговым органом данной жалобы до истечения пятнадцати дней со дня принятия налоговым органом решения по соответствующей жалобе;";</p><p>дополнить подпунктом 6 следующего содержания:</p><p>"6) суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которых арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.";</p><p>3) в пункте 12 статьи 21:</p><p>а) абзац первый после слов "уведомления о необходимости получения документов" дополнить словами "(сведений), содержащих налоговую тайну,", после слов "от налоговых органов документы" дополнить словами "(сведения), содержащие налоговую тайну", после слов "от налоговых органов документов" дополнить словами "(сведений), содержащих налоговую тайну";</p><p>б) абзац второй после слов "а также документы" дополнить словами "(сведения), содержащие налоговую тайну", дополнить словами "или перечнем, утверждаемым в соответствии с абзацем первым пункта 9 статьи 31 настоящего Кодекса";</p><p>в) в абзаце четвертом слова "документов, используемых" заменить словами "документов (сведений), используемых", слова "документов от налоговых органов" заменить словами "документов (сведений) от налоговых органов";</p><p>г) в абзаце пятом слова "документов, используемых" заменить словами "документов (сведений), используемых";</p><p>д) дополнить новым абзацем шестым следующего содержания:</p><p>"Налогоплательщики - физические лица, ранее прекратившие получение от налоговых органов документов (сведений), не содержащих налоговую тайну, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг в соответствии с абзацем четвертым настоящего пункта, в случае направления в налоговые органы в электронной форме с использованием единого портала государственных и муниципальных услуг уведомления о необходимости получения документов с использованием единого портала государственных и муниципальных услуг получают от налоговых органов в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг документы (сведения), используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, как содержащие, так и не содержащие налоговую тайну.";</p><p>е) абзацы шестой и седьмой считать соответственно абзацами седьмым и восьмым;</p><p>4) в статье 31:</p><p>а) пункт 4 дополнить абзацами девятым и десятым следующего содержания:</p><p>"Документы (сведения), не содержащие налоговую тайну, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, передаются налоговым органом налогоплательщику - физическому лицу, зарегистрированному в единой системе идентификации и аутентификации, в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг, если такой порядок передачи документов (сведений), не содержащих налоговую тайну, предусмотрен настоящим Кодексом или если указанные документы (сведения) включены в перечень, утверждаемый в соответствии с абзацем первым пункта 9 настоящей статьи.</p><p>Документы (сведения), не содержащие налоговую тайну, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, зарегистрированным в единой системе идентификации и аутентификации, направленные через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 112 настоящего Кодекса.";</p><p>б) пункт 9 изложить в следующей редакции:</p><p>"9. Перечень документов (сведений), которые направляются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг, а также документов (сведений), которые налогоплательщики - физические лица вправе представлять в налоговые органы в электронной форме с использованием единого портала государственных и муниципальных услуг, утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере информационных технологий.</p><p>Передача налоговым органом налогоплательщику - физическому лицу документов, содержащих сведения о нем, составляющие налоговую тайну, в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг осуществляется при наличии согласия на это указанного налогоплательщика, выраженного им в уведомлении о необходимости получения документов с использованием единого портала государственных и муниципальных услуг.";</p><p>5) в статье 45:</p><p>а) в подпункте 2 пункта 3:</p><p>слова "индивидуального предпринимателя" заменить словами "физического лица, в том числе являющегося индивидуальным предпринимателем", слово "налогоплательщика;" заменить словом "налогоплательщика.";</p><p>дополнить абзацем вторым следующего содержания:</p><p>"В случае, указанном в абзаце первом настоящего подпункта, налоговый орган обращается в суд в течение шести месяцев со дня вступления в силу решений, указанных в подпункте 10 пункта 5 статьи 113 настоящего Кодекса;";</p><p>б) подпункт 5 пункта 6 изложить в следующей редакции:</p><p>"5) перечисления судебным приставом-исполнителем денежных средств в качестве единого налогового платежа, взысканных в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве";";</p><p>6) в пункте 4 статьи 46:</p><p>а) абзац второй признать утратившим силу;</p><p>б) дополнить абзацами шестым и седьмым следующего содержания:</p><p>"На период, в течение которого сумма задолженности не учитывается в совокупной обязанности, действие решения о взыскании задолженности приостанавливается до даты восстановления учета суммы задолженности в совокупной обязанности в соответствии с подпунктами 2 - 34, 5 и 6 пункта 7 статьи 113 настоящего Кодекса. При этом в случае, если в течение указанного периода формируется отрицательное сальдо единого налогового счета, налоговый орган принимает решение о взыскании задолженности в порядке, предусмотренном абзацем первым настоящего пункта.</p><p>Если на момент восстановления учета суммы задолженности в совокупной обязанности в соответствии с подпунктами 2 - 34, 5 и 6 пункта 7 статьи 113 настоящего Кодекса имеется неисполненное решение о взыскании задолженности, действие которого не приостановлено в соответствии с абзацем шестым настоящего пункта, действие решения о взыскании задолженности, приостановленного на период, указанный в абзаце шестом настоящего пункта, прекращается.";</p><p>7) в статье 47:</p><p>а) в пункте 1:</p><p>абзац второй изложить в следующей редакции:</p><p>"Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, за исключением денежных средств (драгоценных металлов) на счетах такого налогоплательщика (налогового агента) в банках, его электронных денежных средств и цифровых рублей, производится судебным приставом-исполнителем на основании постановления налогового органа о взыскании задолженности такого налогоплательщика (налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества (далее в настоящем Кодексе - постановление о взыскании задолженности), размещенного в реестре решений о взыскании задолженности.";</p><p>дополнить абзацами третьим и четвертым следующего содержания:</p><p>"Исполнением постановления о взыскании задолженности признается уплата (перечисление судебным приставом-исполнителем) денежных средств в качестве единого налогового платежа в размере отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя по состоянию на дату передачи имущества на реализацию в соответствии с Федеральным законом от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве".</p><p>Информация о размере отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, определяемом налоговым органом ежедневно на основании информации, содержащейся в реестре решений о взыскании задолженности, если в отношении соответствующей задолженности размещено постановление о взыскании задолженности, передается в Государственную информационную систему о государственных и муниципальных платежах, предусмотренную Федеральным законом от 27 июля 2010 года № 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг".";</p><p>б) в абзаце втором пункта 2 второе предложение исключить;</p><p>в) в пункте 3:</p><p>абзац четвертый признать утратившим силу;</p><p>дополнить новым абзацем пятым следующего содержания:</p><p>"либо с даты, когда размер задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности было размещено решение о взыскании, превысил 30 тысяч рублей;";</p><p>абзац пятый считать абзацем шестым;</p><p>г) в подпункте 1 пункта 7 слова ", денежных средств и драгоценных металлов, за исключением счетов в банках, в отношении которых направлены поручения в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса" исключить;</p><p>8) статью 48 изложить в следующей редакции:</p><p> </p><p>"Статья 48. Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов, плательщика страховых взносов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем</p><p> </p><p>1. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии со статьями 46 и 47 настоящего Кодекса решения о взыскании задолженности, поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса, постановления о взыскании задолженности.</p><p>К решениям о взыскании задолженности, поручениям на перечисление суммы задолженности, информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции, и постановлениям о взыскании задолженности, указанным в настоящей статье, применяются правила, предусмотренные статьями 46, 47 и 76 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.</p><p>2. В целях настоящей статьи принятие решения о взыскании задолженности и его направление физическому лицу осуществляются в течение шести месяцев с даты истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.</p><p>Решение о взыскании задолженности, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 113 настоящего Кодекса, в течение шести месяцев после истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта для принятия решения о взыскании задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом.</p><p>Решение о взыскании задолженности направляется физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика или через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности передачи указанными способами такое решение направляется по почте заказным письмом.</p><p>Физическому лицу информация об увеличении суммы задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании задолженнос</p></div>